Thuế Thu nhập doanh nghiệp là một trong những yếu tố quyết định đến lợi nhuận chính xác của một doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản lãi vay. Hiểu rõ cách tính chi phí lãi vay trong quá trình tính thuế TNDN sẽ giúp bạn tối ưu hóa sức khỏe tài chính doanh nghiệp của mình và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật. Vậy xác định chi phí lãi vay như thế nào trong kỳ kinh doanh hãy cùng Kế toán SLF tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé.
Cơ sở pháp lý – xác đinh lãi vay khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo thông tư 78/2014-TT-BTC về chí phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
2.18. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.”
Chi phí lãi vay là gì?
Chi phí lãi vay là khoản chi phí phát sinh khi doanh nghiệp đi vay các khoản vay để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm:
- Lãi tiền vay ngắn hạn, dài hạn;
- Chi phí tài chính của tài sản thuê tài chính ….
Chi phí lãi vay có một số đặc điểm sau đây:
- Ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh: Thông thường, chi phí lãi vay sẽ được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh.
- Vốn hóa vào tài sản: Trong một số trường hợp đặc biệt, chi phí lãi vay có thể được vốn hóa vào giá trị của tài sản, ví dụ như khi liên quan trực tiếp đến sản xuất dở dang hoặc đầu tư xây dựng.
- Điều kiện vốn hóa: Việc vốn hóa chi phí lãi vay chỉ được thực hiện khi doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ tài sản đó.
- Ảnh hưởng của lạm phát: Lạm phát có thể làm tăng chi phí lãi vay do lãi suất tăng cao, gây áp lực lên hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế. Thuế TNDN bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thuế TNDN được tính trên phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, giúp nhà nước có nguồn vốn để đầu tư vào các lĩnh vực quan trọng như giáo dục, y tế, giao thông, bảo vệ môi trường…
Các trường hợp xác định chi phí lãi vay khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Trường hợp góp vốn đủ
Nếu công ty vay của tổ chức kinh tế thì sẽ không bị hạn chế về lãi suất.
Nếu công ty vay của của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế thì lãi vay không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
Ví dụ: Công ty ABC có đăng ký vốn điều lệ 4 tỷ. Đã góp đủ vốn trong thời gian quy định, Công ty có vay 1 khoản tiền 2 tỷ của Ông B với lãi suất 1%/ năm. Lãi suất cơ bản của ngân hàng nhà nước vào thời điểm vay là 0.8%/năm. Vậy số tiền lãi vay được tính vào chi phí của doanh nghiệp là: 2 tỷ x 1% = 20 triệu.
Như vậy: Trường hợp này thì doanh nghiệp được tính toàn bộ chi phí lãi vay nhưng không được vượt 150% lãi suất cơ bản của ngân hàng khi vay của cá nhân.
Trường hợp đi vay để góp vốn
- Theo luật doanh nghiệp trong vòng 90 ngày thì doanh nghiệp phải góp đủ vốn điều lệ của doanh nghiệp.
- Theo thông tư 78/TTBTC thì trong trường hợp doanh nghiệp đi vay để góp vốn thì phần lãi vay tương ứng với số vốn còn góp thiếu sẽ không được tính vào chí phí của doanh nghiệp.
- Nguyên nhân: Bản chất đây là chi phí của nhà đầu tư chứ không phải của doanh nghiệp.
Ví dụ: Công ty A có số vốn điều lệ 20 tỷ, số vốn góp còn thiếu là10 tỷ. Giả sử công ty A vay 25 tỷ với lãi suất 1%/tháng. Thì chi phí lãi vay được xác định như sau:
+ Chi phí lãi vay tương ứng của 10 tỷ vốn còn thiếu: 10 tỷ x 1% = 100 triệu.
+ Chi phí lãi vay của 25 tỷ: 25 tỷ x 1% = 250 triệu.
+ Chi phí lãi vay không được tính vào chi phí của doanh nghiệp tương ứng với phần vốn góp chưa đủ 10 tỷ là: 100 triệu
+ Chi phí lãi vay được tính trong kỳ: 250 – 100 = 150 triệu.
Chi phí lãi vay khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ vào Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính quy định:
“2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ
Trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
Trên đây Kế toán SLF đã cung cấp thông tin về Xác Định Chi Phí Lãi Vay Khi Tính Thuế TNDN năm 2024. Hy vọng những thông tin trên hữu ích với quý bạn đọc. Nếu còn câu hỏi khác cần được tư vấn, hỗ trợ vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 0968.937.987 đội ngũ của chúng tôi sẽ giải đáp nhanh chóng và chi tiết nhất.
Công ty Tư vấn luật Kế toán SLFEmail: info@ketoanslf.vn
Địa chỉ: 114 Yên Thế, Phường 2, Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh
Hotline: 0968.937.987
Website: https://ketoanslf.vn (Liên hệ ngay)
