Sau đây là danh mục hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT xuống 8% từ 01/7/2024 đến hết năm 2024.
Ngày 30/6/2024, Chính phủ ban hành Nghị định 72/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 142/2024/QH15 ngày 29/6/2024 của Quốc hội.
Theo đó, giảm thuế giá trị gia tăng với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
Phụ lục I
(1) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
Phụ lục II
(2) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
Phụ lục III
(3) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
(4) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP.được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT xuống 8% từ 01/7/2024 đến hết năm 2024
Thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng theo khoản 3, 4, 5 và 6 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP như sau:
– Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP, khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
– Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP, khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 142/2024/QH15”.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đà kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 72/2024/NĐ-CPthì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
– Cơ sở kinh doanh quy định tại Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
MỘT SỐ CÂU HỎI VỀ VẤN ĐỀ GIẢM THUẾ GTGT TỪ 10% XUỐNG 8%
1. Các mặt hàng được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP?
Theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, đối tượng được giảm 2% thuế VAT bao gồm toàn bộ các mặt hàng đang chịu thuế VAT 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
- Sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định chi tiết tại phụ lục II;
- Hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin được quy định tại phụ lục III;
- Hàng hóa, dịch vụ khác không được giảm thuế GTGT quy định tại phụ lục I.
2. Thời gian giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP?
Thời gian giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP là từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 31/12/2024.
3. Các hàng hóa không được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP?
Các hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP bao gồm: viễn thông, bảo hiểm, chứng khoán, hoạt động tài chính, ngân hàng, bất động sản, công nghệ thông tin, kinh doanh kim loại, các sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm hóa chất, sản phẩm khai khoáng (không bao gồm khai thác than), dầu mỏ tinh chế, than cốc, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
4. Mức giảm thuế GTGT của cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu được quy định thế nào?
Căn cứ Nghị định 72/2024/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh (bao gồm cả cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh) áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với các mặt hàng chịu thuế suất 8% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
5. Giảm thuế VAT 2% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP có giống Nghị định 44/2023/NĐ-CP không?
Về các mặt hàng chịu thuế suất 8% (giảm 2% thuế GTGT) giữa hai Nghị định này là giống nhau, nhưng thời gian áp dụng chính sách giảm thuế là khác nhau, cụ thể:
- Nghị định 44/2023/NĐ-CP áp dụng từ 01/07/2023 – hết 31/12/2023;
- Nghị định 72/2024/NĐ-CP áp dụng từ 01/07/2024 – hết 31/12/2024.
